Carryover Basis

释义 Definition

carryover basis（延续成本基础/结转计税基础）：美国税法语境中，指资产在特定转移方式（常见于赠与）下，受让人取得该资产时的“计税基础”（basis）沿用转让人的原始基础（通常为其成本基础并经调整后的数额），而不是按转移时的市场价值重新确定。此规则会影响未来出售时的应税资本利得/损失计算。（在某些情形下还存在“用于计算损失的特殊规则”，此处以最常见含义概述。）

发音 Pronunciation (IPA)

/ˈkæriˌoʊvər ˈbeɪsɪs/

例句 Examples

She received the stock as a gift, so it kept a carryover basis.
她以受赠方式获得这只股票，所以它沿用结转计税基础。

Because the shares transferred by gift generally take a carryover basis, selling them later may trigger a larger taxable capital gain than if the basis were stepped up to fair market value.
由于以赠与方式转移的股票通常采用结转计税基础，日后出售时可能产生更大的应税资本利得；如果计税基础改按公允市价“调高”（step-up），税负往往会不同。

词源 Etymology

该短语由 carryover（“结转、延续”）+ basis（税务中的“计税基础/成本基础”）构成，属于美国税务术语的组合表达：强调资产转移后其“基础”不重置，而是从原所有人“延续”到新所有人。carryover 源自 carry over（“带到下一阶段/延续到以后”）的动词短语用法；basis 源自希腊语 basis（“基础、底座”），在现代税法语境中专指用来计算增值税基（capital gain/loss）的起点数额。

相关词 Related Words

• Adjusted Basis
• Basis
• Capital Gain
• Cost Basis
• Fair Market Value
• Gift
• Inheritance
• Stepped-Up Basis
• Tax Basis

文献与著名作品 Literary & Notable Works

• Internal Revenue Code（《美国国内税收法典》）§ 1015（Transfers of property by gift）：与赠与情形下的结转计税基础规则密切相关。
• IRS Publication 551: Basis of Assets（美国国税局《出版物551：资产的计税基础》）：以通俗方式解释 basis、赠与/继承等情形下基础如何确定。
• Boris I. Bittker & Lawrence Lokken, Federal Taxation of Income, Estates and Gifts：联邦所得税与财产转移税的经典学术/实务参考书，讨论包括结转基础在内的相关规则与案例。